מדריך אמנות המס של ישראל

מדינת ישראל חתומה, נכון להיום, על כ-50 אמנות למניעת כפל מס. להלן רשימת המדינות עימן חתומה ישראל על אמנות למניעת כפל מס: אוזבקיסטאן, אוסטריה, אוקראינה, איטליה, אירלנד, אנגליה, אסטוניה, ארצות הברית, אתיופיה, בולגריה, בלגיה, בלרוס, ברזיל, גיאורגיה, ג'מייקה, גרמניה, דנמרק, דרום אפריקה, הודו, הולנד, הונגריה, וייטאנם, טורקיה, טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, לטביה, ליטא, מולדובה, מכסיקו, נורבגיה, סין, סינגפור, סלובניה, סלובקיה, ספרד, פולין, פורטוגל, פיליפינים, פינלנד, צ'כיה, צרפת, קוריאה דרומית, קנדה, קרואטיה, רומניה, רוסיה, שוודיה, שוויץ, תאילנד.

הטבלה להלן מרכזת נתונים על אמנות המס של ישראל, וכוללת:

· נוסח אמנת המס (לחצו על שם המדינה הנבחרת מתוך רשימת האמנות)

·תכנון מס(לחצו על הקישור "תכנון מס" מימין מתחת לשם המדינה)

המדינה	דיבידנדים		ריבית		תמלוגים
המדינה	שיעור כללי	שיעור מופחת לדיבידנד בין חברות בהחזקה מהותית	שיעור כללי	שיעור מופחת לריבית מהלוואה מבנק או גוף ממשלתי או מכירה באשראי	שיעור כללי	שיעור מיוחד
אמנת מס -אוזבקיסטאן	10%	-	10%	-	10%	5%- זכות יוצרים
אמנת מס אוסטריה תכנון מס	10%	פטור ממס באחזקה מעל 10%	5%	-	פטור במדינת המקור	פטור- זכות יוצרים
אמנת מס אוקראינה תכנון מס	15%	5% 10%-מפעל מאושר	10%	5%-הלוואה מבנק	10%	-
איטליה	15%	10%-מפעל מאושר	10%	-	10%	0%- זכות יוצרים
אמנת מס אירלנד	ישראל: 10% אירלנד: 0%	10% -אם ניתן זיכוי נוסף באירלנד	10%	5%-הלוואה מבנק או מכירה באשראי	10%	-
אמנת מס אסטוניה תכנון מס	5%	פטור ממס באחזקה מעל 10%	5%	פטור- גוף ממשלתי	פטור במדינת המקור
אמנת מס ארצות-הברית תכנון מס	25%	12.5% 15%-מפעל מאושר	17.5%	10%- מוסד פיננסי פטור-גוף ממשלתי	15%-תמלוגים תעשייתיים	10%-תמלוגים על זכות יוצרים או על סרט
אמנת מס אתיופיה	בין 5% ל-15%		בין 5% ל-15%	פטור- גוף ממשלתי	5%
אמנת מס בולגריה	בין 7.5% ל-12.5%	10%-מפעל מאושר	10%	5%- מוסד פיננסי פטור- גוף ממשלתי	בין 7.5% ל-12.5%	-
אמנת מס בלגיה תכנון מס	5%	פטור ממס באחזקה מעל 10%	5%	-	פטור במדינת המקור	-
אמנת מס בלרוס	10%	-	10%	-	10%	5%-זכות יוצרים
אמנת מס ברזיל תכנון מס	15%	10%	15%	פטור- גוף ממשלתי	10%	15%-סימני מסחר
אמנת מס בריטניה תכנון מס	5%	פטור ממס באחזקה מעל 10%	5%		פטור במדינת המקור	פטור במדינת המקור
אמנת מס גאורגיה תכנון מס	5%	פטור ממס באחזקה מעל 10%	5%		פטור במדינת המקור
אמנת מס ג'מייקה	22.5%	15%	15%	פטור- גוף ממשלתי	10%	-
אמנת מס גרמניה תכנון מס	25%	-	15%	פטור- גוף ממשלתי	5%	פטור-זכות יוצרים
אמנת מס דנמרק תכנון מס	10%	פטור ממס באחזקה מעל 10%	5%	פטור	פטור ממס במדינת המקור	-
אמנת מס דרום-אפריקה תכנון מס	25%	-	25%	-	פטור	15%- סרטי קולנוע/טלוויזיה
אמנת מס הודו תכנון מס	10%	-	10%	פטור- גוף ממשלתי	10%	-
אמנת מס הולנד תכנון מס	15%	5% 10%-מפעל מאושר	15%	10%- בנק	5%	10%- סרטי קולנוע/טלוויזיה/שידורי רדיו
אמנת מס הונגריה תכנון מס	15%	5%	פטור	-	פטור	-
אמנת מס וייטנאם תכנון מס	10%		10%	פטור-גוף ממשלתי	5%-10%
אמנת מס טורקיה	10%	-	10%	פטור- ממשלתי	10%	-
אמנת מס טייוואן תכנון מס	10%		10%	פטור-גוף ממשלתי	10%
אמנת מס יוון	אין הגבלה	-	10%	-	10%	-
אמנת מס יפן	15%	5%	10%	פטור-מוסד פיננסי ממשלתי	10%	-
אמנת מס לוקסמבורג	15%	5%	10%		5%
אמנת מס ליטא תכנון מס	בין 5% ל -15%		10%		בין 5% ל- 10%
אמנת מס מולדובה תכנון מס	בין 5% ל- 10%		5%		5%
אמנת מס מלטה תכנון מס	15%	פטור ממס באחזקה מעל 10%	5% -פטור מלטה		אין ניכוי במקור במלטה
אמנת מס מכסיקו	10%	5% 10%-מפעל מאושר	10%	פטור-גוף ממשלתי	10%	-
אמנת מס נורבגיה	ישראל: 25% נורבגיה15%	נורבגיה:5%	25%	-	10%	-
אמנת מס סין	10%	-	10%	7%- בנק	10%	-
אמנת מס סינגפור תכנון מס	פטור בסינגפור בהתאם לדין הפנימי	-	15%	-	פטור - במדינת המקור 15% - במדינת המושב	-
אמנת מס סלובניה תכנון מס	5%-15%		5%		5%
אמנת מס סלובקיה תכנון מס	10%	5% 10%-מפעל מאושר	10%	2%- גוף ממשלתי 5%- גוף פיננסי	5%	-
אמנת מס ספרד תכנון מס	10%	-	10%	-	7%	5%-זכות יוצרים
אמנת מס פולין תכנון מס	10%	5%	5%	-	10%	5%- ציוד תעשייתי, מסחרי או מדעי
אמנת מס פורטוגל תכנון מס	5%-15%		10%		10%
אמנת מס פיליפינים	15%	10%	10%	פטור- גוף ממשלתי	15% או שיעור נמוך אחר שניתן להטיל על פי הסכם עם מדינה שלישית, לפי הנמוך
אמנת מס פינלנד	15%	5% פינלד: פטור- אם ניתן זיכוי נוסף בפינלנד ישראל:10%-מפעל מאושר	10%	פטור-גוף ממשלתי	10%	-
אמנת מס צ'כיה	15%	5%	10%	פטור- גוף ממשלתי	5%	-
אמנת מס צרפת	15%+ זיכוי מס בצרפת ('Avoir Fiscal')	5% בישראל: 10%-מפעל מאושר	10%	5%-מכירה באשראי פטור- גוף ממשלתי	10%	פטור-זכות יוצרים
אמנת מס קוריאה דרומית	15%	5% 10%-מפעל מאושר	10%	7.5%-מוסד פיננסי פטור- מכירה באשראי או גוף ממשלתי	5%	2%- ציוד תעשייתי, מסחרי או מדעי
אמנת מס קנדה	15%	-	15%	פטור- ייצוא באשראי	15%	פטור-זכות יוצרים
אמנת מס רומניה תכנון מס	15%	-	10%	5%-מכירה באשראי או בנק פטור-גוף ממשלתי	10%	-
אמנת מס רוסיה תכנון מס	10%	-	10%	פטור-מוסד פיננסי ממשלתי	10%	-
אמנת מס שוודיה תכנון מס	שוודיה: 5% ישראל: פטור	שוודיה:5%	25%	-	פטור	-
אמנת מס שוויץ תכנון מס	15%	5% ישראל: 10%-מפעל מאושר	10%	5%-בנק פטור-מכירה באשראי	5%	-
אמנת מס תאילנד תכנון מס	תאילנד: 10% ישראל: 15%	10%	15%	10%-מוסד פיננסי פטור-גוף ממשלתי	15%	5%-זכות יוצרים

המידע בטבלת האמנות הינו כללי וחלקי, ויש לפנות לנוסח הרשמי של האמנה לקבלת מידע מלא.

אין להסתמך על טבלת האמנות בעת יישום תכנון מס, ובכל אופן מומלץ לקבל ייעוץ משפטי-מיסויי

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

אמנות המס של ישראל

תכנון מס|פטור ממס