אמנות המס של ישראל 

תכנון מס|פטור ממס

תאריך עדכון המסמך: ינואר 2013

מדינת ישראל חתומה, נכון להיום, על כ-50 אמנות למניעת כפל מס. להלן רשימת המדינות עימן חתומה ישראל על אמנות למניעת כפל מס: אוזבקיסטאן, אוסטריה, אוקראינה, איטליה, אירלנד, אנגליה, אסטוניה, ארצות הברית, אתיופיה, בולגריה, בלגיה, בלרוס, ברזיל, גיאורגיה, ג'מייקה, גרמניה, דנמרק, דרום אפריקה, הודו, הולנד, הונגריה, וייטאנם, טורקיה, טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, לטביה, ליטא, מולדובה, מכסיקו, נורבגיה, סין, סינגפור, סלובניה, סלובקיה, ספרד, פולין, פורטוגל, פיליפינים, פינלנד, צ'כיה, צרפת, קוריאה דרומית, קנדה, קרואטיה, רומניה, רוסיה, שוודיה, שוויץ, תאילנד.

ראו גם: מדריך אמנות מס (Tax Treaties)

הטבלה להלן מרכזת נתונים על אמנות המס של ישראל, וכוללת:

· נוסח אמנת המס (לחצו על שם המדינה הנבחרת מתוך רשימת האמנות)

· שיעורי המס (דיבידנד, רבית, ותמלוגים) 

· תכנון מס (לחצו על הקישור "תכנון מס" בצד שמאל של הטבלה בשורה של המדינה הרלוונטית) 


טבלת אמנות המס
   

המדינה

דיבידנדים

ריבית

תמלוגים

תכנון מס

שיעור כללי

שיעור מופחת לדיבידנד בין חברות בהחזקה מהותית

שיעור כללי

שיעור מופחת לריבית מהלוואה מבנק או גוף ממשלתי או מכירה באשראי

שיעור כללי

שיעור מיוחד

 

אמנת מס -אוזבקיסטאן

 

10%

-

10%

-

10%

5%- זכות יוצרים

 

אמנת מס אוסטריה

 

 

       

10%

פטור ממס באחזקה מעל 10%

5%

-

פטור במדינת המקור

פטור- זכות יוצרים

תכנון מס      

 

אמנת מס אוקראינה

 

15%

5% 10%-מפעל מאושר

10%

5%-הלוואה מבנק

10%

-

תכנון מס

אמנת מס איטליה

 

 

15%

10%-מפעל מאושר

10%

-

10%

0%- זכות יוצרים

 

אמנת מס אירלנד

 

ישראל: 10%

אירלנד: 0%

10% -אם ניתן זיכוי נוסף באירלנד

10%

5%-הלוואה מבנק או מכירה באשראי

10%

-

תכנון מס

אמנת מס אסטוניה

 

 

5%

פטור ממס באחזקה מעל 10%

5%

פטור- גוף ממשלתי

פטור במדינת המקור

תכנון מס

 

אמנת מס ארצות-הברית

 

25%

12.5% 15%-מפעל מאושר

17.5%

10%- מוסד פיננסי פטור-גוף ממשלתי

15%-תמלוגים תעשייתיים

10%-תמלוגים על זכות יוצרים או על סרט

 תכנון מס

אמנת מס אתיופיה

בין 5% ל-15%

בין 5% ל-15%

פטור- גוף ממשלתי

5%

 

אמנת מס בולגריה

 

 

בין 7.5% ל-12.5%

10%-מפעל מאושר

10%

5%- מוסד פיננסי פטור- גוף ממשלתי

בין 7.5% ל-12.5%

-

 

אמנת מס בלגיה

 

 

 

5%

פטור ממס באחזקה מעל 10%

5%

-

פטור במדינת המקור

-

תכנון מס

 

אמנת מס בלרוס

 

 

10%

-

10%

-

10%

5%-זכות יוצרים

 

אמנת מס ברזיל

 

 

15%

10%

15%

פטור- גוף ממשלתי

10%

15%-סימני מסחר

תכנון מס

 

אמנת מס בריטניה

 

 

 

5%

פטור ממס באחזקה מעל 10%

5%

פטור במדינת המקור

פטור במדינת המקור

תכנון מס

אמנת מס גיאורגיה

 

5%

פטור ממס באחזקה מעל 10%

5%

פטור במדינת המקור

תכנון מס

אמנת מס ג'מייקה

 

 

22.5%

15%

15%

פטור- גוף ממשלתי

10%

-

 

אמנת מס גרמניה

 

 

10%

5%

5%

פטור- גוף ממשלתי

הוראות מיוחדות

תכנון מס 

 

אמנת מס דנמרק

 

 

 

10%

פטור ממס באחזקה מעל 10%

5%

פטור

פטור ממס במדינת המקור

-

תכנון מס

 

אמנת מס דרום-אפריקה

 

25%

-

25%

-

פטור

15%- סרטי קולנוע/טלוויזיה

תכנון מס

 

אמנת מס הודו

 

 

 

10%

-

10%

פטור- גוף ממשלתי

10%

-

תכנון מס

 

אמנת מס הולנד

 

15%

5% 10%-מפעל מאושר

15%

10%- בנק

5%

10%- סרטי קולנוע/טלוויזיה/שידורי רדיו

תכנון מס

אמנת מס הונגריה

 

15%

5%

פטור

-

פטור

-

תכנון מס

אמנת מס וייטנאם

 

 

10%

10%

פטור-גוף ממשלתי

5%-10%

תכנון מס

אמנת מס טורקיה

 

 

10%

-

10%

פטור- ממשלתי

10%

-

 

אמנת מס טייוואן

 

 

10%

10%

פטור-גוף ממשלתי

10%

תכנון מס

אמנת מס יוון

 

 

אין הגבלה

-

10%

-

10%

-

 

אמנת מס יפן

 

 

15%

5%

10%

פטור-מוסד פיננסי ממשלתי

10%

-

 

אמנת מס לוקסמבורג

15%

5%

10%

5%

 

אמנת מס לטביה

15%

בין 5% ל -15%

10%

5%

5%

 

אמנת מס ליטא

 

15%

בין 5% ל -15%

10%

בין 5% ל- 10%

תכנון מס

 

אמנת מס מולדובה

 

בין 5% ל- 10%

5%

5%

תכנון מס

אמנת מס מלטה

 

15%

פטור ממס באחזקה מעל 10%

5% -פטור מלטה

אין ניכוי במקור במלטה

תכנון מס

אמנת מס מכסיקו

 

 

10%

5% 10%-מפעל מאושר

10%

פטור-גוף ממשלתי

10%

-

תכנון מס

אמנת מס נורבגיה

 

 

ישראל: 25%

נורבגיה15%

נורבגיה:5%

25%

-

10%

-

 

אמנת מס סין

 

10%

-

10%

7%- בנק

10%

-

תכנון מס

אמנת מס סינגפור

 

פטור בסינגפור בהתאם לדין הפנימי

-

15%

-

פטור - במדינת המקור 15% - במדינת המושב

-

תכנון מס

אמנת מס סלובניה

 

5%-15%

5%

5%

תכנון מס

אמנת מס סלובקיה

 

10%

5% 10%-מפעל מאושר

10%

2%- גוף ממשלתי 5%- גוף פיננסי

5%

-

תכנון מס

 

אמנת מס ספרד

 

10%

-

10%

-

7%

5%-זכות יוצרים

תכנון מס

 

אמנת מס פולין

 

10%

5%

5%

-

10%

5%- ציוד תעשייתי, מסחרי או מדעי

 תכנון מס

אמנת מס פורטוגל

 

 

5%-15%

10%

10%

תכנון מס

אמנת מס פיליפינים

 

 

15%

10%

10%

פטור- גוף ממשלתי

15% או שיעור נמוך אחר שניתן להטיל על פי הסכם עם מדינה שלישית, לפי הנמוך

 

אמנת מס פינלנד

15%

5% פינלד: פטור- אם ניתן זיכוי נוסף בפינלנד ישראל:10%-מפעל מאושר

10%

פטור-גוף ממשלתי

10%

-

 

אמנת מס פנמה

20%

15%

15%

-

15%

-

פנמה – מדריך מסים

אמנת מס צ'כיה

 

 

15%

5%

10%

פטור- גוף ממשלתי

5%

-

 

אמנת מס צרפת

15%+ זיכוי מס בצרפת ('Avoir Fiscal')

5% בישראל: 10%-מפעל מאושר

10%

5%-מכירה באשראי פטור- גוף ממשלתי

10%

פטור-זכות יוצרים

תכנון מס

אמנת מס קוריאה דרומית

15%

5% 10%-מפעל מאושר

10%

7.5%-מוסד פיננסי פטור- מכירה באשראי או גוף ממשלתי

5%

2%- ציוד תעשייתי, מסחרי או מדעי

 

אמנת מס קנדה

 

 

15%

-

15%

פטור- ייצוא באשראי

15%

פטור-זכות יוצרים

 

אמנת מס קרואטיה

 

תכנון מס

אמנת מס רומניה

 

 

15%

-

10%

5%-מכירה באשראי או בנק פטור-גוף ממשלתי

10%

-

תכנון מס

אמנת מס רוסיה

 

10%

-

10%

פטור-מוסד פיננסי ממשלתי

10%

-

תכנון מס

 

אמנת מס שוודיה

 

 

 

שוודיה: 5%

ישראל: פטור

שוודיה:5%

25%

-

פטור

-

תכנון מס

 

אמנת מס שוויץ

 

15%

5% ישראל: 10%-מפעל מאושר

10%

5%-בנק פטור-מכירה באשראי

5%

-

תכנון מס

 

אמנת מס תאילנד

 

 

תאילנד: 10%

ישראל: 15% 

10%

15%

10%-מוסד פיננסי פטור-גוף ממשלתי

15%

5%-זכות יוצרים

תכנון מס

 

 הערות לטבלת אמנות המס 

המידע בטבלת האמנות הינו כללי וחלקי, ויש לפנות לנוסח הרשמי של האמנה לקבלת מידע מלא. 

אין להסתמך על טבלת האמנות בעת יישום תכנון מס, ובכל אופן מומלץ לקבל ייעוץ משפטי-מיסויי לפני יישום תכנון המס. 

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה 

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי 

ד"ר אבי נוב, עו"ד

האתר נבנה במערכת 2all בניית אתרים