תכנון מס לפעילות בגרמניה 

ד"ר אבי נוב, עו"ד

כתיבה: ינואר 2010
עדכון:  אוגוסט 2014

המס האפקטיבי על הפעילות בגרמניה, עד העברתו לישראל עשוי להיות גבוה. תכנון מס מוקדם יכול להוריד את נטל המס האפקטיבי בתנאים מסוימים. 

• מס חברות - 15%.

• מס סולידריות - 5.5% ממס החברות.

• מס עסקים - 14% עד 17%.

• ניכוי מס במקור - בעיקרון 26%, אך נמוך יותר בהתאם לאמנה בין ישראל לגרמניה.
 

שיעור ניכוי מס במדינת המקור על דיבידנד הוא 5%, אם שיעור ההחזקה של מקבל הדיבידנד בחברה המשלמת את הדיבידנד הוא 10% ומעלה. בכל מקרה אחר שיעור ניכוי המס במקור מדיבידנד מוגבל ל-10% (שימו לב – שיעור הניכוי מס במקור באמנה הישנה משנת 1962 היה 25%).

להרחבה, ראו: 
אמנת מס בין ישראל לבין גרמניה, 2014 
אמנת המס בין ישראל לגרמניה 

1. שותפות גרמנית

• על-פי הדין הגרמני, חלוקת רווחים משותפות אינה חייבת במס בגרמניה ולכן לא אמור לחול ניכוי מס במקור.

• בדרך זאת שיעור המס האפקטיבי אמור להיות נמוך מאשר השקעה באמצעות חברה בע"מ.

2. חברת אחזקות בקפריסין

• פטור מניכוי מס במקור גרמני בעת חלוקת דיבידנד מחברה תושבת גרמניה לחברה קפריסאית, בכפוף לעמידה בתנאים של דירקטיבת אם - בת של האיחוד האירופי.

• פטור השתתפות בקפריסין בגין הכנסות הדיבידנד שהתקבלו מגרמניה, בכפוף לעמידה בתנאים שונים.

פעילות שבה לא אמור לחול "מס עסקים"

להרחבה בעניין מיסוי חברת החזקות, ראו: מדריך למיסוי חברות אחזקה, כולל המלצות לתכנון מס.

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה 

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי, ובכל מקרה יש להסתמך רק על הנוסח הרשמי של האמנה. 

נכתב על ידי ד"ר אבי נוב, עו"ד