ביום 8.7.2010 נחתמה אמנה חדשה למניעת כפל מס בין ישראל ואוסטריה. האמנה החדשה תחליף את האמנה הקודמת משנת 1970 והיא צפויה להיכנס לתוקף לאחר סיום הליכי אשרורה בשתי המדינות. האמנה מבוססת על אמנת המודל של ה-OECD. להלן חלק מההוראות המרכזיות באמנה:

האמנה החדשה קובעת ניכוי מס במקור על דיבידנדים בשיעור של 10%, ופטור ממס יינתן במדינת המקור אם מקבלת הדיבידנדים היא חברה שהחזיקה במישרין 10% ומעלה בהון החברה המשלמת את הדיבידנדים.

 

באמנת המס הקודמת משנת 1970, שיעור המס במדינת המקור עמד על-25%. שיעור זה, המקביל לשיעור המס על דיבידנד (לבעל שליטה) אפשר למעשה תכנון מס (המכונה "שומר מסך") אשר נטרל את תחולת כללי החנ"ז הישראליים, כאמור בסעיף 75ב לפקודת מס הכנסה.

 

להרחבה בנושא כללי החנ"ז הישראליים, ראו: מדריך להוראות חנ"ז וחמי"ז כולל המלצות לתכנון מס.

המס הזר שאילו היה משולם, חל גם על מס המנוכה במקור באמנה ולכן, מתן זיכוי רעיוני בגין מס של 25% על דיבידנדים באוסטריה איפשר לחברות זרות אוסטריות לצאת מתחולת הוראות החנ"ז בישראל. לאור ההוראות החדשות בנושא ניכוי מס במקור מדיבידנד, באמנת המס החדשה בין ישראל לאוסטריה, הרי שלא ניתן יהיה להשתמש בתכנון מס המכונה שומר מסך כאשר מדובר בחברה אוסטרית.

 

 

 

האמנה החדשה קובעת שיעור מס מקסימלי של 5% במדינת המקור (לעומת 15% באמנה הקודמת) ופטור ממס במקרים שונים.

 

האמנה החדשה מעניקה פטור ממס במדינת המקור (לעומת 10% באמנה הקודמת).

 

האמנה החדשה מעניקה זכות מיסוי למדינת המקור במכירת מניות בחברה שרוב ערכה נובע ממקרקעין. הוראה זו לא הופיעה באמנה הקודמת.

 

האמנה החדשה קובעת, כי מדינת התושבות החדשה לא תמסה את רווח ההון שנצבר עד למועד שינוי התושבות.  

להרחבה בנושא מס יציאה, ראו: מדריך לענייני מס יציאה.

 

הקלות המס שבאמנה החדשה חלות על נאמנויות, שהוכנסו להגדרת "אדם" שבאמנה.

 

 

 

 

האמנה הקודמת כללה הוראת חסך מס חד-צדדית לטובת ישראל. הוראה זו בוטלה באמנה החדשה.

 

 

 

 

 

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה