עדכוני מיסוי בינלאומי - אוגוסט 2014
גרמניה|ארגנטינה|ספרד|ארצות הברית|בריטניה|שוויץ|קפריסין|צרפת
ד"ר אבי נוב, עו"ד
אוגוסט 2014
הסקירה להלן, המתפרסמת כאן אחת לחודש, עוסקת בהתפתחויות ושינויים בדיני המס במדינות שונות ברחבי העולם. כמו כן, סקירה זאת כוללת התייחסות לאמנות מס חדשות וכן פרוטוקולים לאמנות מס, שנחתמו, תוקנו או נכנסו לתוקף.
גרמניה
רשות המסים בגרמניה תפסה לאחרונה 2 ארגזים המכילים כ 14,000 מסמכים בנקאיים, הקשורים, בין היתר, לתכנוני מס באמצעות מקלט מס. נראה כי המידע במסמכים יוביל לחקירות ביחס לבעלי חשבונות הבנק.
לעניין זה, ראו:
רשימות של בעלי חשבונות בנק בחו"ל
חשבונות בנק זרים של ישראלים נחשפו
כל הדרכים לקבלת מידע בענייני מס
ארגנטינה
טיוטת הסכם לחילופי מידע אוטומטיים בין הולנד לארגנטינה פורסם לאחרונה. לעניין זה, ראו - Official Gazette No. 16954 of 20 June 2014, Decree No. DGB 2014-3475 M.
מטרת ההסכם היא להחליף את סעיף 29 באמנת המס שבין המדינות ובכך לייעל את העברת המידע בענייני מס.
להרחבה בנושא זה, ראו:
מודלים לחילופי מידע בין מדינות בענייני מסים
ספרד
הוועדה לבחינת רפורמה במס בספרד מציעה, בין היתר, לבצע הפחתה של 10% בשיעור מס החברות, מ‑30% ל‑20%. שיעור המס החל על תאגידים קטנים ובינוניים, , צפוי לרדת מ‑25% לטווח שבין 15% ל-20%.
ראו גם:
השקעה באמצעות חברת החזקות ספרדית (ETVE): היבטי מיסוי
ארצות הברית
ביולי 2014, חוק ה The Foreign Account Tax Compliance Act FATCA נכנס לתוקף. חוק ה FATCA אשר חוקק בשנת 2010, קובע כי גופים פיננסיים ובנקים בפרט ברחבי העולם, חייבים בדיווח לרשות המס בארצות הברית על חשבונות המנוהלים אצלם השייכים למי שנחשב כ-Person US. עד היום נחתמו כ-100 הסכמי FATCA עם מדינות ברחבי העולם, ויותר מ 80,000 מוסדות פיננסיים נרשמו לצורך יישום החקיקה.
ביחס ליישום בישראל, ראו: בחינת יישום ה-FATCA בישראל
ראו גם:
מדריך להוראות ה- FATCA בארצות הברית
בהתאם לנתונים רשמיים שפורסמו, קיימת עלייה ניכרת באזרחי ארצות הברית הגרים במדינות שונות בעולם, המבקשים לוותר על אזרחותם.
להרחבה בעניין זה, ראו: הליך ויתור על אזרחות אמריקאית
בריטניה
שיעור מס החברות בבריטניה יופחת מ‑23% ל‑21%, החל מה-1 באפריל 2014. עוד נקבע כי שיעור מס החברות ירד ל‑20%, החל מה-1 באפריל 2015.
ראו גם:
בריטניה יעד אטרקטיבי למשקיעי הייטק
שוויץ
מספר קנטונים בשוויץ הודיעו על כוונתם להפחית את שיעור מס החברות המשולב שלהם. כך לדוגמא, קנטון ז'נבה הודיע על הפחתה של שיעור מס החברות המשולב מ‑24.2% ל‑13%. קנטון צוג (Zug) יפחית את שיעור מס החברות המשולב מ‑14.6% ל‑12%.
ראו גם
האמנה למניעת כפל מס בין ישראל ושוויץ
האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לשוויץ - חוזר מס הכנסה 10/02
קפריסין
בהתאם לנתוני רשם החברות בקפריסין, קיימת עלייה של 16% ברישום חברות מקומיות. נתון זה מלמד על הפופולאריות ברישום חברות בקפריסין.
להרחבה בנושא תכנון מס להשקעות בקפריסין, ראו- קפריסין: תכנון מס למשקיעים מישראל
צרפת
רשות המסים בצרפת פרסמה לאחרונה חוזר מס בנושא מיסוי עסקאות בביטקוין. ריווח הון כתוצאה ממכירה רגילה ולא קבועה של ביטקוין כפופה למס הכנסה החל על יחיד תחת הקטגוריה של - bénéfices non-commerciaux, BNC. מאידך, אם מדובר במכירות על בסיס קבוע, המיסוי יהיה על בסיס הכנסה עסקית - bénéfices industriels et commerciaux, BIC. בנוסף למיסוי על רווחי הון כאמור לעיל, הביטקוין כפוף למס העושר הצרפתי - impôt de solidarité sur la fortune, ISF, ולפיכך יש לכלול את הביטקוין בדיווח השנתי. בהקשר זה, העברת ביטקוין כפופה למס ירושה ומס מתנות הצרפתי -droits de mutation à titre gratuity, והכול בכפוף להוראות באמנות למניעת כפל מס הרלוונטיות.
אציין גם כי בהתאם לרגולציה המתגבשת, "ספקי" ביטקוין מקומיים יצטרכו לזהות את רוכשי הביטקוין ולמנוע את האנונימיות המקובלת. הרגולציה של הביטקוין היא תולדה של דו"ח שחיברו במטה ה- Tracfin העוסק במניעת הלבנת הון.
ראו גם: ביטקוין - מדריך מסים
אמנות מס
- מלזיה-פולין: האמנה למניעת כפל מס בין מלזיה לפולין אושררה לאחרונה על ידי מלזיה.
- הונג קונג-קוריאה: אמנה למניעת כפל מס נחתמה בין הונג קונג לקוריאה.
- שוויץ-איסלנד: אמנה חדשה למניעת כפל מס נחתמה בין שוויץ לאיסלנד, והיא תחליף את האמנה הישנה משנת 1988.
להרחבה בנושא אמנות מס של ישראל, ראו: מדריך אמנות המס של ישראל (כולל תכנוני מס).
לעדכוני מיסוי בינלאומי, ראו: חדשות מיסוי
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה
אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי
נכתב על ידי ד"ר אבי נוב, עו"ד
