עדכוני מיסוי בינלאומי - אפריל 2016

הודו|בריטניה|ברזיל|אוסטרליה|איטליה|אמנות מס

ד"ר אבי נוב, עו"ד

אפריל 2016

הסקירה להלן, המתפרסמת כאן אחת לחודש, עוסקת בהתפתחויות ושינויים בדיני המס במדינות שונות ברחבי העולם. כמו כן, סקירה זאת כוללת התייחסות לאמנות מס חדשות וכן פרוטוקולים לאמנות מס, שנחתמו, תוקנו או נכנסו לתוקף.

הודו

הצעת התקציב החדש של הודו כוללת הוראות יישום בנושא BEPS, ובין היתר הטלת חובות דיווח על תאגידים רב-לאומיים (עם הכנסות של מעל 750 מיליון יורו בשנה), לא רק על הפעילות בהודו אלא ביחס לפעילות הבינלאומית של הקבוצה.

ראו גם:

פסק דין בהודו בנושא מוסד קבע

תכנון מס להשקעות בהודו

להרחבה בעניין פרויקט ה BEPS, ראו:

תוכנית ה- BEPS והמאבק בתכנוני מס בינלאומיים

התוכנית של הOECD  למאבק בתכנוני מס

בריטניה

תקנות חדשות ליישום הוראות ה-OECD בעניין פעולה מספר 13 בפרויקט BEPS פורסמו בבריטניה - (Base Erosion and Profit Shifting) (Country-by Country Reporting) Regulations 2016 SI 2016 No 237. המשמעות היא שתאגיד בינלאומי שחברת האם הינה חברת תושבת בריטניה ולה חברות בנות במדינות שונות, יידרש לדווח לרשות המסים בבריטניה, את סך ההכנסות, הרווחים, המסים ונתוני פעילות כלכלית נוספים בכל מדינה ומדינה שבה הם פועלים במסגרת התאגיד הרב לאומי. המידע בדו"ח המס הרב-לאומי ישמש את רשות המסים בבריטניה וכן רשויות מסים זרות לבחון האם תאגידים רב לאומיים מבצעים פעולות שמטרתן לשחוק את בסיס המס באמצעות העברת רווחים למדינות שבהן שיעורי המס נמוכים יותר, ו/או הפסדים למדינות עם שיעורי מס גבוהים. התקנות האמורות אמורות להיכנס לתוקף בשנת 2016, והן יחולו על תאגידים רב לאומיים, שבהם חברת האם היא חברת בריטית, ומחזור המכירות המאוחד של הקבוצה עומד על 750 מיליון אירו ומעלה.

להרחבה ביחס למיסוי בבריטניה, ראו: מדריך מיסוי - בריטניה

להרחבה בעניין פרויקט ה BEPS, ראו:

תוכנית ה- BEPS והמאבק בתכנוני מס בינלאומיים
התוכנית של הOECD  למאבק בתכנוני מס

ברזיל

רשות המסים בברזיל פרסמה לאחרונה נוהל לגילוי מרצון על הכנסות בלתי-מדווחות בין היתר בבנקים בחו"ל. 

להרחבה בנושא גילוי מרצון בישראל, ראו:

התוכנית החדשה לגילוי מרצון 
הפרקטיקה בתיקי גילוי מרצון
נוהל חדש לגילוי מרצון, 2014

אוסטרליה

חקיקה חדשה באוסטרליה מיישמת את תקן חילופי מידע אוטומטיים של ה-OECD. המשמעות היא שהבנקים באוסטרליה יחלו לאסוף מידע על בעלי חשבונות שהם תושבי חוץ, ויעבירו למדינות התושבות של בעלי החשבונות.

ראו גם:

התקן לחילופי מידע אוטומטיים
האמנה המולטילטרלית לחילופי מידע
העברת מידע אוטומטי בענייני מסים
 

איטליה

רשות המסים באיטליה חקרה לאחרונה את חברת אמזון בחשד להעלמות מס. אמזון היא אחת מבין שש חברות טכנולוגיה אמריקאיות שמתמודדות עם האשמות באיטליה. בינואר 2016 נפתחה חקירה באיטליה נגד גוגל בשל חשדות להתחמקות מתשלום מסים של כ-250 מיליון יורו בין השנים 2009-2013. חברת אפל שילמה בדצמבר 2015, לפי הערכות שונות כ 318 מיליון יורו כדי ליישב חקירה של רשויות המס האיטלקיות. יצוין עוד בהקשר זה, כי באוקטובר 2014 פתחה הנציבות האירופית בחקירה רשמית נגד אמזון בחשד להסדרי מס בלתי חוקיים עם ממשלת לוקסמבורג עליהם חתמו הצדדים ב-2003.

ראו גם: האיחוד האירופי נגד התאגידים הבינלאומיים

אמנות מס

להלן עדכונים בנושא אמנות למניעת כפל מס:

  • בולגריה-רומניה: פורסמה האמנה למניעת כפל מס בין בולגריה לרומניה שנחתמה בשנה שעברה.
  • וייטנאם-לטביה: נחתמה אמנה למניעת כפל מס בין וייטנאם ללטביה.
  • קפריסין-הונג קונג: החלו מגעים בין הונג קונג לקפריסין לקראת חתימה על אמנת מס בין המדינות.

להרחבה בנושא אמנות מס של ישראל, ראו: מדריך אמנות המס של ישראל (כולל תכנוני מס)

לעדכונים שוטפים בנושא שינויים במסים במדינות שונות בעולם, ראו: עדכוני מיסוי בינלאומי

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד, מומחה למיסוי בינלאומי, ומייצג בתיקי גילוי מרצון

 

האתר נבנה במערכת 2all | בניית אתרים