מונחים במיסוי בינלאומי
בסיס נתקבלה - באנגלית Remittance Basis. סעיף המצוי בחלק מאמנות המס של ישראל אשר נועד למנוע את התופעה של כפל פטור ממס. הסעיף מגביל את הפטור או את הזכאות לשיעור מס מופחת שניתן במדינת המקור במידה שמדינת המושב של הנישום מחייבת במס הכנסה שהופקה מחוץ לגבולות מדינת המושב על בסיס קבלה בלבד.
בעל זכות שביושר - באנגלית Beneficial Owner. אחת הדרכים למניעת ניצול לרעה של אמנות מס היא שימוש בעקרון של בעל זכות שביושר. בהתאם להוראה זאת הכלולה לרוב באמנות למניעת כפל מס, רק בעל הזכות שביושר בהכנסה או בנכס זכאי ליהנות מהטבות הקבועות באמנה ומקום מושבו יקבע איזו אמנה תחול. להרחבה בעניין זה, ראו: בעל זכות שביושר (חוזר מס הכנסה).
דברי הסבר לאמנת המודל - מטרת דברי ההסבר הוא לפרש את הסעיפים באמנת המודל של ה-OECD (ראו לעיל: אמנת המודל של הOECD ). דברי ההסבר משמשים את פקידי השומה ואת בתי המשפט בישראל לצורך פרשנות אמנות המס של ישראל. לעניין זה, ראו: המעמד המשפטי של דברי ההסבר לאמנת המודל של ה-OECD
זיכוי ממס - באנגלית Tax Credit. זיכוי ממס משמעותו קבלת זיכוי ממס בישראל בגין מס ששולם על "הכנסות חוץ" החייבות במס בישראל. להרחבה בנושא זיכוי ממס, ראו: מדריך מיסוי בינלאומי: זיכוי ממס, כולל המלצות לתכנון מס.
חברה להחזקת נכסי נאמנות - באנגלית Underlying Company. חברה להחזקת נכסי נאמנות היא חברה המוגדרת בפקודה כ"חבר-בני-אדם המחזיק בנכסי הנאמן בעבור הנאמן, במישרין או בעקיפין". מדובר בחברה תושבת ישראל או תושבת חוץ, שנכסי הנאמן רשומים על שמה והיא מחזיקה אותם עבור הנאמן. החברה להחזקת נכסי נאמנות הינה שקופה לחלוטין בכל הקשור לפעילותה והיא משמשת להחזקת נכסי הנאמן. מבחינת דיני המס, יראו את נכסי החברה הזאת ואת הכנסותיה כנכסיו והכנסותיו של הנאמן. להרחבה, ראו: חברה להחזקת נכסי נאמנות: תכנון מס.
חברה נשלטת זרה - באנגלית Controlled Foreign Company. המנגנון של חברה נשלטת זרה, או בקיצור חנ"ז, חל בעיקרון על בעל מניות, תושב ישראל, שהינו "בעל שליטה" בחברה זרה. בתנאים מסוימים, בעל מניות בחברה כאמור שיש לה רווחים שנבעו מהכנסות פסיביות יראו אותו כאילו קיבל כדיבידנד את אותם הרווחים. להרחבה בנושא חנ"ז וחמי"ז, ראו: מדריך להוראות חנ"ז (cfc) וחמי"ז, כולל המלצות לתכנון מס.
חברת החזקות - באנגלית Holding Company. חברת החזקות יכולה ליהנות מיתרונות מיסוי שונים, לרבות פטור השתתפות (Participation Exemption), היינו פטור ממס על הכנסות מדיבידנדים ורווחי הון, ושילוב אלה עם אמנות למניעת כפל מס. להרחבה בנושא חברת החזקות, ראו: מדריך למיסוי חברת החזקות (פטור השתתפות), כולל המלצות לתכנון מס.
כפיפות למס - באנגלית subject to tax. סעיף המצוי בחלק מאמנות המס של ישראל ונועד למנוע מצב של כפל פטור ממס על ידי כך שהפטור או שיעור המס המוגבל יחול רק מקום שההכנסה, הרווח או ההון כפוף למס על פי הדין הפנימי של מדינת המושב.
מחירי העברה - באנגלית Transfer Pricing. מחירי העברה מוגדרים כמחיר לנכס, לשירות או לזכות, אשר נקבע בשל יחסים מיוחדים בין צדדים, באופן שהופקו מן העסקה פחות רווחים או יותר רווחים, מאשר היו מופקים אילו נקבעו המחירים במחירי השוק. עסקאות בין צדדים קשורים יכולות לכלול, בין היתר, מכר של טובין, מכר שירותים, מתן הלוואות, העמדת בטחונות ועוד. להרחבה בנושא מחירי העברה, ראו: מדריך למחירי העברה (Transfer Pricing) כולל המלצות לתכנוני מס.
מס יציאה - באנגלית Exit Tax. מנגנון מס יציאה קובע כי נכס של אדם תושב ישראל, שחדל להיות תושב ישראל, ייחשב כנמכר ביום שלפני היום שבו חדל להיות תושב ישראל. להרחבה בנושא מס יציאה בישראל, ראו: מדריך לענייני מס יציאה, כולל המלצות לתכנון מס.
מקלט מס - באנגלית Tax Haven. מקלט מס במובן ה"קלאסי", היא טריטוריה המשמשת להתחמקות מתשלום מס במדינת התושבות של הנישום. במובן הרחב, הביטוי כולל כל משטר מס במדינה נתונה, אשר נועד להעניק הטבות מס לתושבים ממדינות אחרות. מקלט מס מציע גם רשת של אמנות למניעת כפל מס, תשתיות תקשורת מודרניות, סודיות בנקאית ופיסקלית, התערבות ממשלתית מזערית, מערכת בנקאות מודרנית, יציבות כלכלית ופוליטית. להרחבה בנושא מקלטי מס, ראו: מקלטי מס - המדריך לתכנון מס.
נאמנות - באנגלית Trust. נאמנות יכולה לשמש כאמצעי לתכנון מס. מקובל לעשות שימוש בנאמנות "בלתי הדירה", היינו במצב בו מעבירים נכס לנאמן מבלי שבעליו יוכל לקבלו חזרה בעתיד, וכך נוצרת למעשה התנתקות לצורכי מס מהרווחים. להרחבה בנושא מיסוי נאמנויות, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנון מס.
ניכוי מס במקור - באנגלית Withholding Tax. פרקטיקה מקובלת בכל העולם לגביית מס הכנסה, בעסקאות מקומיות ובינלאומיות, לפני שמשולם סכום הכסף לידי מקבלו. בעסקאות בין לאומיות, ניתן לעשות שימוש באמנות למניעת כפל מס בהן מופחת בדרך כלל שיעור הניכוי מס במקור. הבעיה עם הניכוי במקור במדינה הזרה היא שהניכוי הוא מההכנסה ברוטו, בלא שיופחתו ההוצאות שהוצאו ביצירתם. להרחבה בעניין זה, ראו: זיכוי ממס במכירת תוכנה לחו"ל.
ניתוק תושבות - תושב ישראל המעתיק את מגוריו ואת מרכז החיים שלו למדינה אחרת יכול להיחשב כתושב חוץ, בתנאים מסוימים. חשוב להקפיד על ביצוע מושלם של ניתוק התושבות, אחרת תושב ישראל שעבר למדינה אחרת עשוי להתחייב במס בשתי המדינות. להרחבה, ראו: מיסוי ברילוקיישן.
פטור השתתפות – באנגלית participation exemption. מדובר במשטר מס מיוחד ל"חברת החזקות" אשר מקובל במדינות רבות, הכולל, בין היתר, את המאפיינים הבאים: ניכוי במקור נמוך או אפס בחלוקה מחברה מוחזקת לחברת האחזקות, קבלת הדיבידנד בחברת האחזקות פטורה ממס, פטור ממס רווחי הון במכירת מניות של חברה מוחזקת, ופטור או ניכוי במקור נמוך בחלוקה מחברת האחזקות לבעלי המניות. להרחבה בעניין מיסוי חברת החזקות, ראו:מדריך למיסוי חברות אחזקה, כולל המלצות לתכנון מס.
תושב (מעמד) - באנגלית Residency Status. ראו להלן, תושב ישראל. ראו גם: מדריך לתושבות לענייני מס.
תושב חוזר - באנגלית Returning Resident. תיקון 168 לפקודת מס הכנסה מעניק הקלות מס מיוחדות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים. מטרת החקיקה היא לעודד עלייה והחזרת הון אנושי לישראל. להרחבה בנושא הטבות מס לתושבים חוזרים ועולים חדשים, ראו: המדריך הטבות מס לתושבים חוזרים ועולים חדשים (מדריך לתכנון מס)
תושב חוזר ותיק - באנגלית Senior Returning Resident. תיקון 168 לפקודת מס הכנסה מבחין בין "תושב חוזר" - מי ששהה מחוץ לישראל שש שנים רצופות לפחות, לבין "תושב חוזר ותיק" - מי ששהה מחוץ לישראל לפחות עשר שנים לפני שחזר אליה. בהתאם לחקיקה החדשה, תושב חוזר ותיק נחשב כעולה חדש. להרחבה בנושא הטבות מס לתושבים חוזרים ועולים חדשים, ראו: המדריך הטבות מס לתושבים חוזרים ועולים חדשים (מדריך לתכנון מס)
תושב חוץ - באנגלית Foreign Resident. ההגדרה של תושב חוץ בפקודת מס הכנסה שונתה באופן דרמאטי בעקבות תיקון 168 לפקודה. עד לתיקון "תושב חוץ" לגבי יחיד, הוגדר בסעיף 1 לפקודה בצורה שיורית, כ"מי שאינו תושב ישראל. הגדרה זאת יצרה חוסר ודאות, ולפיכך נקבעה הגדרה חדשה למונח תושב חוץ. להרחבה בנושא תושבות היחיד, ראו: מדריך לתושבות לענייני מס.
תושב ישראל - באנגלית Israeli Resident. בפקודת מס הכנסה קיימת הבחנה בין יחיד תושב ישראל לבין יחיד תושב חוץ. הפקודה מגדירה את המונח "תושב ישראל" כך: תושב ישראל" או "תושב" - (א) לגבי יחיד - מי שמרכז חייו בישראל, והוראות משלימות אחרות. להרחבה בנושא תושבות היחיד, ראו: מדריך לתושבות לענייני מס. ביחס לתושבות התאגיד, ראו "שליטה וניהול" לעיל.
תכנון מס - באנגלית Tax Planning. תכנון מס מוגדר כשימוש באמצעים חוקיים להפחתת חבות המס. בהינתן אפשרויות שונות לביצוע פעולה מסוימת, מתכנן המס משווה בין תוצאות המס של דרכי הפעולה במטרה לבחור את דרך הפעולה שתניב את תוצאות המס הטובות ביותר עבורו. להרחבה בנושא תכנון מס, ראו: המדריך לתכנון מס. ראו גם להלן: תכנון מס אגרסיבי.
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה באמצעות המייל: avinov@bezeqint.net
