עדכוני מיסוי בינלאומי - מרץ 2015 

ארצות הברית|סינגפור|ונצואלה|פינלנד|האיחוד האירופי|איטליה|אמנות מס 

ד"ר אבי נוב, עו"ד 

מרץ 2015 

הסקירה להלן, המתפרסמת כאן אחת לחודש, עוסקת בהתפתחויות ושינויים בדיני המס במדינות שונות ברחבי העולם. כמו כן, סקירה זאת כוללת התייחסות לאמנות מס חדשות וכן פרוטוקולים לאמנות מס, שנחתמו, תוקנו או נכנסו לתוקף. 

ארצות הברית

הנשיא ברק אובמה הודיע על הכוונה להטיל מס של 19% לפחות על רווחי חברות אמריקאיות הרשומות מחוץ לארה"ב, בין שהן יעבירו את הרווחים לארה"ב ובין שלא. בעיקרון, חברות אמריקאיות משלמות מס חברות בגובה 35% על רווחים שנוצרו מחוץ לארה"ב רק אם אלה מועברים למדינה. לפיכך, המס שמציע אובמה בשיעור של 19% אמור  לעודד חברות להעביר רווחים ממדינות זרות לארה"ב. 

בנוסף לאמור, הממשל האמריקאי מתכנן להטיל מס בשיעור של 14% על הון אשר חברות אמריקאיות שומרות במקלטי מס. הכוונה לתאגידי ענק כדוגמת גוגל ואפל. היקף ההון של חברות אמריקאיות במקלטי מס מוערך כיום ב־2 טריליון דולר. הצעות מיסוי אלה כלולות בטיוטת תקציב בהיקף כ-4 טריליון דולר לשנת 2016. 

במקביל להעלאת שיעורי המס, הממשל האמריקאי מציע שינוי דרמאטי בשיעור מס החברות בארה"ב. הכוונה היא להפחית את מס החברות הכללי מ-35% ל־28%, וביחס לחברות שיש להן מפעלי ייצור בארה"ב, הן ייהנו ממס חברות של 25%. 

הצעה נוספת שנדונה עוסקת באפשרות לביטול תכנון מס של נאמנויות. בהתאם להצעה המתגבשת יבוטל מנגנון ה – step-up ביחס לנכסי היורשים אשר נקבע ביום פטירת המוריש. 

ראו גם: Step Up לנכסים שהתקבלו מחו"ל

להרחבה בנושא מיסוי אמריקאי, ראו: מדריך מיסוי בארצות הברית 

סינגפור

שר האוצר של סינגפור הודיע לאחרונה על הכוונה להעלות את המס השולי על מדרגת המס העליונה מ-20% ל-22%. העלאת המס תיכנס לתוקף ב-2017. מדרגת המס (22%) תחול על מי שהכנסותיהם גבוהות מ-320 אלף דולר סינגפורי (כ-235 אלף דולר) בשנה.

ראו גם: מקלט מס בסינגפור 

ונצואלה

חקיקת מס חדשה (Código Orgánico Tributario) נכנסה לתוקף בוונצואלה.

בהקשר אחר אציין, כי בפרשת חשבונות הבנק הבריטי HSBC נחשפו חשבונות בנק של תושבי וונצואלה.

ראו גם: רשימה של חשבונות בבנק HSBC בשווייץ 

פינלנד

הסכם FATCA בין ארצות הברית לפינלנד, אושרר לאחרונה על ידי פינלנד.

ראו גם:

מדריך להוראות ה- FATCA בארצות הברית

להרחבה בנושא מיסוי אמריקאי, ראו: מדריך מיסוי בארצות הברית 

האיחוד האירופי

האיחוד האירופי אישר לאחרונה סעיף המונע ניצול לרעה של ההוראות בנוגע לחברות-אם וחברות בנות. הסעיף, דורש מממשלות באיחוד האירופי להימנע מהענקת יתרונות מיסויים, מקום שבו בוצעה פעולה במטרה יחידה להשיג יתרון מס, להימנע מתשלום מס או להפחיתו.

ראו גם: האיחוד האירופי נגד התאגידים הבינלאומיים 

איטליה

חקיקה חדשה שנכנסה לתוקף בינואר 2015 מעניקה הקלות מס במיוחד לחברות הייטק, לרבות הפחתת מס חברות משמעותית להכנסות מקניין רוחני (patent box regime).

ראו גם: מיסוי בהעברת קניין רוחני לחברה זרה 

אמנות מס

  • שוויץ-ליכטנשטיין: אמנה למניעת כפל מס נחתמה בין שוויץ לליכטנשטיין.
  • אוסטריה-טייוואן: אמנה למניעת כפל מס נחתמה בין אוסטריה לטייוואן.
  • אסטוניה-לוקסמבורג: האמנה למניעת כפל מס בין אסטוניה ללוקסמבורג אושררה לאחרונה על ידי אסטוניה. 

להרחבה בנושא אמנות מס של ישראל, ראו: מדריך אמנות המס של ישראל (כולל תכנוני מס)

לעדכונים שוטפים בנושא שינויים במסים במדינות שונות בעולם, ראו: עדכוני מיסוי בינלאומי

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

נכתב על ידי ד"ר אבי נוב, עו"ד

האתר נבנה במערכת 2all | בניית אתרים