מושכים רווחים ללא מיסים - תכנוני מס 

המיסוי על משיכת רווחים

בעיקרון, מיסוי רווחי חברה בע"מ בישראל הוא דו-שלבי. בשלב הראשון, מוטל מס בשיעור של 25% על הכנסותיה של החברה. בשלב השני, מוטל מס בשיעור של 25% בעת חלוקת הרווחים כדיבידנד לבעלי השליטה.

נניח לדוגמא, כי לחברה היו הכנסות של 100,000 שקלים בשנת 2010. החברה תשלם מס חברות בסכום של 25,000 שקלים. בשלב השני, על משיכת הדיבידנד (75,000 שקלים) בעלי השליטה ישלמו 25%, היינו 18,750 שקלים. סך המס (מס חברות+מס דיבידנד) שיועבר לרשויות המס הוא 43,750 שקלים.

כאמור, משיכת הרווחים מהחברה ללא תכנון מס חייבת במס דיווידנד בשיעור 25%. שימוש בתכנון מס, כמפורט להלן, עשוי לחסוך תשלום מס בגובה של 25%. בדוגמא לעיל, מדובר בחסכון של  18,750 שקלים.

הלוואה לבעל השליטה

במקום למשוך רווחים מהחברה בדרך של דיבידנד ולשלם מס בשיעור של 25%, כדאי לכם לשקול לקחת הלוואה מהחברה. מדובר בפרקטיקה פשוטה ונפוצה מאוד. הבעיה היא שרשות המסים לא אוהבת את התרגיל הזה, ומחייבת את הלווה להחזיר את ההלוואה עם ריבית של 4%+מדד (ריבית רעיונית).

הפיכת החברה לחברה משפחתית

פתרון אחר למשיכת הכספים מהחברה הוא להפוך את החברה שלכם ל"חברה משפחתית". מדובר בייצור כלאיים משפטי, ההופך את החברה למעין שותפות. המשמעות היא שרווחיה והפסדיה של החברה נחשבים כרווחיו והפסדיו של בעל השליטה, בדיוק כמו בשותפות.

לאחר שהחברה שלכם הפכה לחברה משפחתית, החברה תעביר לכם משכורת או דמי ניהול. מדובר בהוצאות היוצרות הפסדים בחברה, שהם למעשה הפסדיו של בעל השליטה. כך יוצא, שמצד אחד לבעל השליטה נוצרה הכנסה ממשכורת ומצד שני נוצרו לו גם הפסדים שהועברו אליו מהחברה. בדרך זאת, ניתן לקזז את ההפסדים מול הרווחים, ולא לשלם מס.

הזדמנות למשיכת רווחים במס נמוך

במידה ותכנוני המס המפורטים לעיל אינם ניתנים לביצוע מכל סיבה שהיא, קיימת אופציה נוספת. בהתאם להוראת שעה בפקודת מס הכנסה, שיעור המס על הכנסה מדיבידנד הופחת מ-25% ל-12% בלבד, לבעלי שליטה המקבלים דיבידנדים מחברה שיש לה רווחים צבורים עד המועד הקובע (31 בדצמבר 2002). 

הטבת המס תינתן בהתקיים ארבעת התנאים הבאים:

• בחברה קיימים רווחים הראויים לחלוקה, אשר נצברו בחברה עד ליום 31 בדצמבר 2002.
• הרווחים נמשכו מהחברה מיום 1 בינואר 2010 ועד סוף שנת 2010.
• החברה ממנה מחולק הדיבידנד אינה ציבורית.
• הכנסות בעל המניות בשנים 2009 עד 2012 ממשכורת או תשלומים אחרים מהחברה מחלקת הדיבידנד לא פחת מממוצע הכנסות שקיבל אותו בעל המניות מהחברה בשנים 2007-2008.

בחוק נקבע כי הטבת המס תינתן רק ביחס לדיבדנדים אשר יחולקו החל מיום 1 בינואר 2010 עד ליום 30 בספטמבר 2010.

כפי שכבר נאמר לעיל, ישנם מקרים בהם ניתן יהיה למנוע גם את תחולת מס החברות, באמצעות שימוש מתוחכם בתכנון מס בינלאומי.