מיסוי הכנסות מגוגל

תוכנית גוגל אדסנס (Google AdSense) היא מקור הכנסה נאה עבור בעלי אתרים ובלוגרים חובבים. כל בעל אתר אינטרנט או בלוג אישי יכול להשתתף בתוכנית גוגל אדסנס. בשלב הראשון, יש להוסיף את פרסומות גוגל אדסנס שהן מודעות טקסט ובאנרים לאתר או לבלוג.

הוספת פרסומות גוגל נעשית באמצעות הטמעת קוד, המתקבל מגוגל, באתר או בבלוג. מהרגע שבו הקוד מוטמע באתר שלכם, גוגל יכולה לעשות שימוש בשטחי הפרסום באתר כדי להציג מודעות של מפרסמים.

גוגל מעבירה לבעלי האתרים והבלוגרים אחוז מסויים מהכסף שהיא גובה מהמפרסמים ישירות אל חשבון הבנק או בשיק הנשלח בדואר. אם ההכנסות מפרסומות בתוכנית גוגל אדסנס הופקו בישראל, הרי שיוטל מס הכנסה ישראלי על ההכנסות. עם זאת, ניתן באמצעות תכנון מס מוקדם להפחית את נטל המס בצורה משמעותית כפי שאפרט להלן. 

מס הכנסה

ההכנסות המתקבלות מגוגל עשויות להיות חייבות במס בישראל מכוח "כללי מקור" בדיני המס. ככל שעולה נפח הפעילות, כך גדלים תשלומי המיסים.

שיעור מס הכנסה תלוי באופי הפעילות. אם הפעילות נעשית כעצמאי, הרי שיחול שיעור המס השולי הרלוונטי (עד 44%). לכך יש להוסיף כמובן תשלומים לביטוח לאומי ומס ערך מוסף שאדון בו בהמשך.

תכנון מס

אם מדובר בעסק עם הכנסה משמעותית קבועה, תכנון מס בינלאומי עשוי להיות רלוונטי. ניתן, לדוגמא, להקים חברה במקלט מס שם שיעור מס החברות הוא 0%. במקרה זה, החברה הזרה תקבל את ההכנסות מגוגל אשר אמורות, בתנאים שונים, להיות פטורות ממס בישראל.

התנאי החשוב ביותר הוא למנוע מצב בו החברה הרשומה במקלט מס תיחשב כ"תושב ישראל" לפי דיני המס בישראל. במקרה וייקבע כי "השליטה והניהול" של החברה הופעלו מישראל, החברה תהיה חשופה למיסוי ישראלי כאילו הייתה חברה ישראלית לכל דבר ועניין, ותמוסה בשיעור של מס החברות החל באותה שנה (בשיעור של 24% בשנת 2011).

תכנון מס מוקדם ביחס להכנסות מהפרסומות, עשוי למנוע את חשיפה של בעלי חברה זרה למיסוי ישראלי. כל עוד ההכנסות של החברה אינן נמשכות כדיבידנד לישראל, הרי שלא יחול מיסוי ישראלי על ההכנסות מהפרסומות.