רפורמה בסודיות הבנקאית בשוויץ

חשבון בנק|דיווח|רשות המסים

פברואר 2011

שוויץ הודיעה לאחרונה על שינויים דרמאטיים במדיניות הסודיות הבנקאית שלה במטרה לשפר את תדמיתה כמקלט מס לכספים בלתי-חוקיים. כחלק מהמגמה הזאת, הרשויות בשוויץ הודיעו על כוונתם להקפיא כספים שהפקיד נשיא מצרים לשעבר חוסני מובארק בבנקים שוויצריים.

לשינויים במשטר המס, המתוארים להלן, תהיה השפעה דרמאטית על ישראלים בעלי חשבונות בנק בלתי-מדווחים בשוויץ. ישנם ישראלים רבים שאינם מודעים לדיני המס המחייבים דיווח על חשבון בנק זר ותשלום מס בישראל.

לרוב מדובר באנשים אשר מפיקים הכנסות מחוץ לישראל, ואשר נהנים מאסטרטגיה של תכנון מס אשר מאפשר להם פטור ממס בחו"ל.

הגמשת סודיות הבנקאית

שוויץ הנהיגה בתקופה האחרונה רפורמה מקיפה בחוקי הסודיות החלים על הבנקים בתחומה. אחת המטרות של הרפורמה היא למנוע מתושבים זרים להעלים מס באמצעות שימוש בבנקים ובחוקי הסודיות השוויצריים.

בעבר, חוקי הסודיות הבנקאית בשוויץ היו מהמחמירים בעולם. תרמה לכך העובדה כי הפרה של סודיות בנקאית בשוויץ היא עבירה פלילית. אלא, שבעקבות לחץ בינלאומי מצד מדינות כמו צרפת, גרמניה וארצות הברית, ובחסות ארגון ה-OECD, שוויץ הסכימה להגמיש את הסודיות הבנקאית.

רק לאחרונה שוויץ ביטלה את האבחנה בין "העלמת מס" ל"הונאת מס". העלמת מס היא הסתרת נכסים ואי-דווח על הכנסות, ואילו הונאת מס כרוכה במסירת מידע שקרי על ההכנסות. בעבר שוויץ סירבה להעביר מידע ביחס להעלמת מס. כיום, שוויץ תמסור מידע לרשויות מס בעולם גם ביחס להעלמות מס.

מעבירים יותר מידע

בנוסף להגמשת הסודיות הבנקאית כאמור, שוויץ הודיעה כי היא תקל על ההליכים הטכניים לקבל מידע על כספים המוחזקים בחשבונות בנק בלתי מדווחים. באמנות למניעת כפל מס בכלל, ובאמנת המס בין ישראל לשוויץ בפרט, ישנו סעיף הקובע נוהל העברת מידע בין המדינות.

בעבר, ממשלות שביקשו לקבל מידע על חשבונות בנק של האזרחים שלהם, נדרשו על ידי הרשויות בשוויץ להגיש בקשות מפורטות עם פרטים רבים, כולל מספרי החשבון, שמות בעלי החשבון, כתובת מגורים ועוד. מטרת הדרישות הייתה להתיש את רשויות המס בעולם ולגרום להם שלא לבקש מידע על חשבונות בנק בשוויץ. ואכן, בכל שנה הוגשו בין 3 ל-5 בקשות לקבלת מידע.

כעת, שוויץ מוכנה להסתפק בהגשת בקשה פשוטה הכוללת את מספר החשבון בלבד של האדם עליו מבקשים לקבל מידע. ניתן להעריך כי בעקבות הגמשת הסודיות הבנקאית, תהיה יציאת כספים משוויץ למרכזים פיננסיים אחרים כמו לסינגפור ומקלטי מס שונים.

ההשפעה על ישראלים

אזרחים מישראל שיש להם חשבונות בנק בלתי מדווחים בשוויץ עשויים להיות מוזמנים על ידי רשות המסים לחקירה. עם זאת, קיימים מספר קשיים שרשות המסים תצטרך להתגבר עליהם לפני שהיא תוכל לשים את ידה על בעלי חשבונות הבנק הבלתי מדווחים.

אחד הקשיים של רשות המסים באיתור בעלי כספים בלתי-מדווחים נובע מהנטייה של נישומים רבים ליצור מבנה אחזקות מורכב שנועד להסתיר את הבעלים האמיתיים. ניתן להחזיק את הנכסים בחו"ל באמצעות שרשרת חברות במקלטי מס, כמו פנמה ואיי הבתולה הבריטיים. במקרים אלה יהיה קשה לאתר את הבעלים האמיתי של הכספים.

נישומים מתוחכמים עושים גם שימוש בנאמנויות אשר מסתירות את הנהנה האמיתי. אמנם קיימת חובת דיווח בחוק על נאמנויות במצבים שונים, אך מי שלא מדווח על חשבון הבנק שלו, סביר גם שלא ידווח על הנאמנות.

בנוסף לאמור, נישומים יכולים להחזיק במניות למוכ"ז (למוסר כתב זה). מניות למוכ"ז מקנות זכות בעלות למי שאוחז בהן. מניות למוכ"ז יכולות לעבור מיד ליד, כמו שטרות כסף, ולזכות את מי שאוחז בהן באותה שעה. רשות המסים תוכל לדעת מי בעל המניות האמיתי, אך ורק אם תתפוס את כתבי המניות.

להרחבה בעניין הדיווחים למס הכנסה, ראו: המדריך לדיווחים למס הכנסה (מיסוי בינלאומי)

‏ניתן לפנות לד"ר אבי נוב, עו"ד, בכל שאלה הקשורה לאמור במייל: avinov@bezeqint.net

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי