ארגון ה-OECD ממליץ על מיסוי חברות אינטרנט
תכנון מס|חקיקה|מיסים|OECD
ד"ר אבי נוב, עו"ד
אפריל 2014
ארגון ה-OECD מגבש בימים אלה המלצות לשינויי חקיקה בנושא מיסוי חברות אינטרנט. נכון להיום, החקיקה הקיימת במדינות המערב מאפשרת לחברות אינטרנט להימנע באופן חוקי מתשלומי מיסים באמצעות תכנון מס בינלאומי בדרך של ניתוב הכנסות למדינות עם שיעורי מס נמוכים. חברת אינטרנט יכולה באמצעות תכנון המס להימנע מתשלום מיסים במדינה מסוימת בה היא מקיימת פעילות מניבה הכנסות.
ראו גם:
שינויים במיסוי רווחים באינטרנט
מיסוי חברות אינטרנט
במסמך של ארגון ה-OECD אשר פורסם בחודש יולי 2013, נקבעו פעולות לביצוע אשר יאפשרו למדינות למנוע תכנוני מס שונים ולהטיל מיסים על חברות האינטרנט. במסמך ששמו - Base Erosion and Profit Shifting, ארגון ה-OECD מסביר את הבעייתיות של מיסוי חברות האינטרנט בהתאם לכללים הקיימים כיום:
"Identify the main difficulties that the digital economy poses for the application of existing international tax rules and develop detailed options to address these difficulties, taking a holistic approach and considering both direct and indirect taxation. Issues to be examined include, but are not limited to, the ability of a company to have a significant digital presence in the economy of another country without being liable to taxation due to the lack of nexus under current international rules, the attribution of value created from the generation of marketable location-relevant data through the use of digital products and services, the characterisation of income derived from new business models, the application of related source rules, and how to ensure the effective collection of VAT/GST with respect to the cross-border supply of digital goods and services. Such work will require a thorough analysis of the various business models in this sector".
דו"ח ה-OECD
לאור הלחץ מהמדינות החברות ב-OECD, החל הארגון לגבש המלצות לשינויי חקיקה במדינות החברות אשר ימנעו את תכנוני המס של חברות האינטרנט. דו"ח סופי של ארגון ה-OECD בעניין זה צפוי להתפרסם לקראת סוף שנת 2014.
ההמלצות המתגבשות מציעות שינויים נרחבים בחקיקת המס ביחס לחברות האינטרנט, ובין היתר:
1 – קריטריון מיסוי חדש המבוסס על האפשרות להטיל מיסים על בסיס "נוכחות דיגיטאלית משמעותית" ('significant digital presence').
2 – שינויים בהגדרה ובפרשנות של המונח "מוסד קבע", באופן שייקבע עקרון חדש של "מוסד קבע וירטואלי" ('virtual permanent establishment').
3 – שינויים במודל האמנה למניעת כפל מס, בסעיף המחריג מההגדרה של המונח "מוסד קבע", מקומות אחסון, תצוגה וכד'.
4 – שינויי חקיקה ו/או פרשנות חוקים ואמנות מס באופן שניתן יהיה לחייב ב"ניכוי מס במקור" על עסקאות דיגיטאליות.
דיני המס בישראל
רשות המסים בישראל עדיין לומדת את נושא מיסוי פעילותן בישראל של חברות האינטרנט ומניעת האסטרטגיות תכנון מס שלהן. ניתן להעריך כי רשות המסים ממתינה להמלצות ארגון ה-OECD והתפתחויות וליוזמות חקיקה ממדינות אחרות עוד בטרם תגובש עמדה רשמית בעניין זה. לעניין זה, ראו גם פסק דין שהתפרסם לאחרונה: מיסוי תאגידים בינלאומיים הפועלים בישראל
ראו גם:
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה
אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי
נכתב על ידי ד"ר אבי נוב, עו"ד
