עדכוני מיסוי בינלאומי - אפריל 2014  

קפריסין|ארצות הברית|מלטה|בריטניה|אירלנד|פולין|אמנות מס  

ד"ר אבי נוב, עו"ד 

אפריל 2014 

הסקירה להלן, המתפרסמת כאן אחת לחודש, עוסקת בהתפתחויות ושינויים בדיני המס במדינות שונות ברחבי העולם. כמו כן, סקירה זאת כוללת התייחסות לאמנות מס חדשות וכן פרוטוקולים לאמנות מס, שנחתמו, תוקנו או נכנסו לתוקף.
 

קפריסין

בלגיה הוסיפה את קפריסין לרשימה של מקלטי המס המחייבים בדיווח מיוחד. חברה בלגית המעבירה תשלומים של מעל 100,000 יורו לחברה בקפריסין חייבת בדיווח. במקרה של אי-דיווח התשלום אינו מוכר כהוצאה.

ראו גם - קפריסין: תכנון מס למשקיעים מישראל
 

ארצות הברית

מנתונים שפורסמו לאחרונה עולה כי החברות הגדולות בארצות הברית, כמו מיקרוסופט, אפל ויבמ, הגדילו את קופות המזומנים שלהן מחוץ לארה"ב ב- 206 מיליארד דולר בשנה שעברה, כחלק מתכנון מס בינלאומי. נכון להיום, החברות הגדולות מחזיקות כ- 800 מיליארד דולר מחוץ לארצות הברית - גידול של 10.6% לעומת 2012. 

מדינות כמו אירלנד וקפריסין שבהן מס החברות הוא 12.5%, לעומת 35% בארה"ב, וכמובן מקלטי מס ששם אין מס חברות כלל, נחשבות אטרקטיביות, ולכן החברות הגדולות "מאחסנות" את הרווחים שלהם בתאגידים הרשומים במקומות אלה. מיקרוסופט, לדוגמא, דיווחה לאחרונה כי אם היתה מחזירה את רווחיה הזרים לארצות הברית, היא היתה חייבת בתשלום מס של 24.4 מיליארד דולר, לפי שיעור של 31.9%.

להרחבה בנושא מיסוי אמריקאי, ראו: מדריך מיסוי בארצות הברית

מלטה

הסכם בין מלטה לארצות הברית בנושא FATCA אושרר לאחרונה על ידי מלטה.

תקנות הקבועות בנושא FATCA.

ביחס ליישום בישראל, ראו: בחינת יישום ה-FATCA בישראל

ראו גם: מדריך להוראות ה- FATCA בארצות הברית
 

בריטניה

רשות המסים בבריטניה מגלה גישה חיובית מאוד כלפי הביטקוין, כמפורט כאן - מיסוי ביטקוין בבריטניה.

ראו גם: ביטקוין - מדריך מסים
 

אירלנד

חברת יאהו (Yahoo) הודיעה על סגירת הפעילות שלה בבריטניה, ומעבר לאירלנד. הסיבה לכך היא ההודעה של בריטניה על כוונתה להלחם בתכנוני מס בינלאומיים של חברות אינטרנט, ובכלל זה הטלת מס ערך מוסף על השירותים הניתנים על ידי חברות אלה. נראה כי אירלנד היא המרוויחה הגדולה, שכן חברות אינטרנט בינלאומיות עשויות ללכת בעקבות יאהו. 

ראו גם:

מיסוי הכנסות של חברות אינטרנט

מיסוי הכנסות מפרסומות של גוגל

האם גוגל חייבת במיסים בישראל?
 

פולין

משרד האוצר הפולני הודיע כל הכוונה להנהיג משטר "חברה נשלטת זרה" (controlled foreign company). 

להרחבה בנושא הוראות חנ"ז, ראו המדריך להוראות חנ"ז
 

אמנות מס

• בלגיה-בריטניה: נחתם פרוטוקול חדש לאמנה למניעת כפל מס בין בלגיה לבריטניה.
• פרו-שוויץ: האמנה למניעת כפל מס בין פרו לשוויץ נכנסה לתוקף.
• ארגנטינה-שוויץ: נחתמה אמנה חדשה למניעת כפל מס בין ארגנטינה לשוויץ, המחליפה את האמנה הקודמת משנת 1997. המטרה העיקרית הייתה לעגן הוראות חדשות בנושא חילופי מידע בין המדינות.

להרחבה בנושא אמנות מס של ישראל, ראו: מדריך אמנות המס של ישראל (כולל תכנוני מס).

לעדכוני מיסוי בינלאומי, ראו: חדשות מיסוי 

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה 

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי 

נכתב על ידי ד"ר אבי נוב, עו"ד