תשלום כופר בעבירות מס

מס הכנסה|אישום|פלילי

ד"ר אבי נוב, עו"ד

ספטמבר 2012

אם עברתם עבירת מס, כדאי יהיה לכם לבחון את האפשרות להמיר את ההליך הפלילי בתשלום למדינה. התשלום במקרה זה, מכונה תשלום כופר. האפשרות לשלם כופר מהווה הקלה משמעותית בהשוואה לנאשם שעבר עבירה דומה וצפוי להרשעה הכוללת מאסר, קנס כספי ואף קלון. ניהול הליך הכופר עשוי לחסוך כסף רב וכמובן זמן יקר בהשוואה לניהול הליך פלילי.

הליך הכופר

הליך הכופר הוא למעשה הליך מזורז המהווה חלופה לניהול הליך פלילי נגד נאשם בעבירות מס מסוימות. בהליך פלילי מוגש כתב אישום בגין עבירות מס כנגד המעלים או המתחמק מתשלום המס, ומתקיים דיון משפטי שבו על התביעה להוכיח את ההאשמות, והנאשם מנסה להתגונן. לאחר הדיון המשפטי, בית המשפט מפרסם פסק דין, שבו הנאשם צפוי לענישה חמורה אם עמדת המדינה מתקבלת. כל זה נמנע בהליך הטלת הכופר.

כפי שאפרט להלן, ניתן לעשות שימוש בהליך הכופר ביחס למגוון עבירות בתחומי המס. ככל שמדובר בעבירות מס הכנסה, סעיף 221 לפקודת מס הכנסה קובע כי אם שילם אדם כופר כסף, ייפסקו ההליכים הפליליים נגדו על אותה עבירה, ואם היה עצור עליה - ישוחרר.

השופטת אמסטרדם קבעה בעניין זה כי:

"בקשה לכופר איננה כוללת בהכרח הודאה בביצוע העבירה, ולעיתים נאשם נוקט בהליך זה, גם כאשר הוא משוכנע, כי בסופו של דבר תוכח חפותו בביהמ"ש, אך הוא מבקש לחסוך לעצמו מאבק משפטי הכרוך לעיתים בפרסומים מביכים ומזיקים, מאמץ נפשי, ותשלום לא מבוטל לעורכי-דין."
ראו: ת"פ 2227/94, עופר לוי נ' מדינת ישראל - מס הכנסה

אולם, בפסק דין אחר נאמר כי:

"בנסיבות מסוימות אפשר ותשלום הכופר ייחשב משום הודאה בביצוע עבירה וכן כי הוא עשוי להוות ראיה מנהלית לצורך קביעת שומה ע"י פקיד השומה"
ראו: עמ"ה28/95 מטאנס נ' פ"ש עכו-נהירה, מיסים יב/2

עבירות המס בהן ניתן לשלם כופר

העבירות שבהן ניתן להמיר את ההליך הפלילי בהליך כופר כוללות, עבירות מס הכנסה, עבירות מיסוי מקרקעין, עבירות מע"מ, עבירות מכס, עבירות מס קניה ועבירות מס רכוש. ההוראות בנושא הליך הכופר בענייני המס כאמור, מפוזרות בחוקי המס השונים:

  • עבירות בתחום מס הכנסה - בסעיף 221 לפקודת מס הכנסה.
  • עבירות בתחום מיסוי מקרקעין - בסעיף 101 לחוק מיסוי מקרקעין.
  • עבירות בתחום המע"מ - בסעיף 121 לחוק מע"מ.
  • עבירות בתחום המכס - בסעיף 231 א' לפקודת המכס.
  • עבירות בתחום מס קניה - בסעיף 25 לפקודת מס קניה.
  • עבירות בתחום מס רכוש - בסעיף 60 לחוק מס רכוש וקרן פיצויים.

הליך הכופר

ברשות המסים קיימות ועדות כופר אשר דנות בנושאי המיסוי האמורים ואשר בסמכותן לדון בתיקים ולקבל החלטות על הטלת כופר בהתאם לקריטריונים שונים.

הקריטריונים הנבחנים כוללים, בין היתר, מידת מעורבותו של החשוד בביצוע העבירה, חומרת העבירה, הרשעות קודמות של החשוד, תשלומי כופר בעבר, מצב אישי, בני משפחה התלויים בחשוד, העניין הציבורי בהעמדה לדין, הסרת המחדל, האם מדובר בעבירה של מייצג במסגרת מילוי תפקידו, האם מדובר בתחום שיש בו חובת אמון או נאמנות, הצורך בהרתעה באותו ענף וקיום עבירות לפי חוקים אחרים מעבר לעבירות לפי דיני המס.

סכום הכופר

בהתאם לפקודת מס הכנסה ניתן להמיר אישום פלילי לכופר בסכום שלא יעלה על פי שניים מהקנס הגבוה ביותר שניתן להטיל על אותה עבירה. זהו הסכום המקסימאלי שניתן לקבוע כתשלום כופר. מאידך, לא נקבע רף תחתון לתשלום כופר. לעיתים הכופר נקבע בשיעור של 10% מהסכום שלא שולם כמס, אך בתיקי כופר רבים מקובל לקבוע את תשלום הכופר ל-30% מהסכום שלא שולם כמס. סכום הכופר תלוי במידה ניכרת במידת שיתוף הפעולה מצד הנישום, המלצת היחידה החוקרת והפרקליטות.

לסיכום עניין זה, הליך הכופר עשוי להיות אטרקטיבי לנישומים רבים, ובמיוחד אם מצליחים להפחית את תשלום הכופר. חשוב לזכור כי תשלום הכופר אינו מבטל או בא במקום תשלום המס שהיה על הנישום לשלם, אלא מתווסף לתשלום חוב המס.

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה במייל: avinov@bezeqint.net

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

האתר נבנה במערכת 2all | בניית אתרים