ד"ר אבי נוב, עו"ד
ינואר 2011
בהתאם לפרק הנאמנויות בפקודת מס הכנסה, נדרשים דיווחים לאירועים שונים בחיי הנאמנות או להכנסות הנאמנות ובכללם דוחות שנתיים, הודעות והצהרות המהוות נספח לדוח שנתי, וכן הודעות והצהרות נפרדות שאינן מצורפות כנספח לדוח השנתי. להלן טבלה מסכמת מתוך הוראת ביצוע של רשות המסים בעניין זה:
טופס |
שם טופס |
מועד הדיווח |
הערות | ||
בהקניה |
כל שנה |
בחלוקה | |||
1327 |
דוח לנאמן בנאמנות |
לא |
כו |
לא |
|
1301 |
דוח ליחיד |
לא |
כן |
לא |
|
141 |
הצהרה על נאמנות בלתי הדירה |
כן |
כן |
לא |
רק אם מדובר בנאמנות מסוג זה |
142 |
הודעה על ייחוס הכנסות לנהנה בעקבות חלוקה |
לא |
כן |
לא |
אם נבחרה חלופה זו |
143 |
הצהרה על נאמנות נהנה תושב חוץ |
כן |
כן |
לא |
רק אם מדובר בנאמנות מסוג זה |
144 |
הודעה בדבר בחירת יוצר מייצג/נהנה מייצג |
לא |
לא |
לא |
בעת הגשת הדוח השנתי הראשון המוגש לאחר הבחירה בחלופה זו |
147 |
הודעה על יצירת נאמנות או על הקנייה לנאמנות |
כן |
לא |
לא |
תוך 90 ימים מיום היצירה, למעט חריגים (עולה חדש ותושב חוזר) |
148 |
הודעה על ייחוס הכנסות ליוצר בנאמנות תושבי ישראל או על ייחוס הכנסות לנהנה בנאמנות לפי צוואה |
כן |
לא |
לא |
אם נבחרה חלופה זו. ניתן להגיש ההודעה עד למועד הגשת הדוח השנתי הראשון לשנת יצירת הנאמנות |
149 |
הודעה על חלוקות שקיבל נהנה בשנת המס |
לא |
לא |
כו |
עם הגשת הדוח השנתי לשנת החלוקה או עד 30.4 בשנה העוקבת לחלוקה- לפי הענין |
151ח |
הודעה על פרטי נאמנות |
לא |
כן |
לא |
נספח לדוח שנתי |
להרחבה בנושא מיסוי נאמנויות, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנוני מס.
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה במייל avinov@bezeqint.net
אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי